某(mou)公(gong)司(si)(si)是房(fang)地(di)產開發企業，和拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)戶(hu)(hu)達(da)成拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)協議(yi)。被拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)戶(hu)(hu)甲取得房(fang)地(di)產公(gong)司(si)(si)住(zhu)宅拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)補償款71304元，同時房(fang)地(di)產公(gong)司(si)(si)還原其房(fang)屋面(mian)積為(wei)(wei)(wei)92.56平(ping)方米(mi)(mi)。其中：屬于拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)置換(huan)面(mian)積為(wei)(wei)(wei)59.42平(ping)方米(mi)(mi)（置換(huan)單價為(wei)(wei)(wei)1395元/平(ping)方米(mi)(mi)），超置換(huan)面(mian)積33.14平(ping)方米(mi)(mi)（市場單價為(wei)(wei)(wei)3271元/平(ping)方米(mi)(mi)）。房(fang)地(di)產公(gong)司(si)(si)為(wei)(wei)(wei)甲開具(ju)不動產銷售發票(piao)，開具(ju)金(jin)額(e)為(wei)(wei)(wei)191292元（59.42×1395+33.14×3271）。該房(fang)屋單位成本(ben)為(wei)(wei)(wei)1921元/平(ping)方米(mi)(mi)。　　

　　賬務處理如(ru)下：

　　1、支付拆遷(qian)補(bu)償款：

　　借：開發成(cheng)本——土地征用費及拆遷補償費 71304

　　　　貸：銀(yin)行存款 71304

　　2、銷售房屋給拆(chai)遷戶：

　　借：銀(yin)行存(cun)款 191292

　　　　貸：主營業務收入(ru) 191292

　　3、計提稅金及附加(jia)：

　　《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju)關于外商投(tou)資企業(ye)(ye)(ye)從事城市住(zhu)(zhu)宅(zhai)(zhai)小區(qu)建設征(zheng)(zheng)收營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)問題的批復(fu)》（國(guo)稅(shui)(shui)函(han)發[1995]549號）規定(ding)，對償還面積(ji)與拆遷建筑面積(ji)相等的部分，由當地(di)稅(shui)(shui)務機關按同類住(zhu)(zhu)宅(zhai)(zhai)房屋(wu)的成本價核(he)定(ding)計征(zheng)(zheng)營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)，對最(zui)終轉讓時(shi)未作價結(jie)算的住(zhu)(zhu)宅(zhai)(zhai)區(qu)配套公(gong)共設施（如居委會用房、車棚、托兒所(suo)等），凡(fan)轉讓收入已(yi)包(bao)含在住(zhu)(zhu)宅(zhai)(zhai)房屋(wu)轉讓價格中并已(yi)征(zheng)(zheng)收營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)的，不再征(zheng)(zheng)收營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)。

　　借：營(ying)業稅金及(ji)附加(jia)

　　貸：應(ying)交(jiao)稅費——應(ying)交(jiao)營業稅 9564.60

　　　　應交(jiao)稅(shui)費——應交(jiao)城建稅(shui)（依企業適用城建稅(shui)稅(shui)率確定）

　　　　應(ying)交稅費(fei)——教育費(fei)附(fu)286.94

　　營業(ye)稅計稅營業(ye)額為191292元（59.42×1395+33.14×3271），應繳(jiao)納營業(ye)稅9564.60元。

　　4、結轉成(cheng)本

　　借(jie)：主營業(ye)務成本 177807.76（1921×92.56）

　　　　貸：開發(fa)成品(pin) 177807.76
    樂山新益友科技有限公司是用友軟件、用友暢捷通在樂山地區的五星合作伙伴，同時是用友暢捷通授權服務聯盟3S店，公司成立于2003年，服務企業近兩千家。提供用友R9政務系列、用友通系列（T1、T3、T6）、U8系列、OA（辦公自動化）等全套產品解決方案，涉及企業財務、供應鏈、分銷、人力資源、客戶關系、移動應用等管理領域。
    電話:0833-2446963
　  郵箱:lshfsoft@163.com
　　傳真:0833-2442007
　　全國免費服務熱線：4007022788
　　企業在線支持QQ號：4007022788